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中国税务网

内容概要:连锁策划作为一种新型的畅通业态和策划模式,连年来陪伴着经济快速增添而迅猛成长,给税收打点带来了新的挑衅。本文通过对连锁策划企业特点、税收打点中存在题目的调研,提出了增强连锁策划企业税收打点的相干思绪和对策。
    要害词:连锁策划  税收打点
    一样平常而言,连锁策划是指在统一总部的打点下,,由总部直接投资或授予特许权,实施多个门店行使统一商号、策划统一商品的组织情势。连锁策划首要有三种情势:一是直营连锁;二是特许连锁,又称加盟连锁;三是自愿连锁,又称自由连锁。连锁策划首要有以下特性:一是策划业态富厚,成长态势迅猛;二是策划网点分手,跨地域策划较为广泛;三是组织架构扁平,策划打点纵向一体化;四是策划权高度齐集,类型化、尺度化、信息化水平高。观测发明,正是因为连锁策划企业的这些特点,致使连锁策划企业的税收打点中存在特有的题目。
    一、连锁策划企业税收打点中存在的题目
    2012年,广东省汕头市国度税务局对连锁策划零售企业税收征管题目举办了专题调研。据观测,制止2012年上半年,汕头市连锁策划零售门店761家,个中:总部(地区总部、地区署理)在本市的有696家,总部(地区总部、地区署理)在外市的有65家。2011年汕头市连锁策划零售企业缴纳增值税12932.64万元,占全市零售贩卖额的比例到达60.33%,首要齐集于纺织打扮、文化体育、食物饮料及烟草成品、综合零售、家电、医药及医疗器械等行业。观测发明,当前连锁策划企业面对相干税收政策礼貌有待完美、纳税遵从度有待进步和税务打点有待增强等题目。详细示意在以下几个方面:
    (一)连锁策划相干政策礼貌有待完美,各禁锢主体未形成联动打点协力
    连锁策划企业涉及商务、财务、工商、国税、地税等多个打点部分。固然连年来国度出台了一系列促进连锁策划企业成长的类型性文件,如《国务院办公厅转发国务院体改办、国度经贸委关于促进连锁策划成长多少意见的关照》(国办发〔2002〕49号)、《连锁店策划打点类型意见》(内贸政体法字〔1997〕第24号)、《贸易特许策划打点条例》(国务院令〔2007〕第485号)、《贸易特许策划信息披露打点步伐》(商务部令〔2012〕第2号)、《企业连锁策划有关财政打点题目的暂行划定》(财商字〔1997〕411号)、《关于连锁策划企业增值税纳税所在题目的关照》(财税〔1997〕97号)和《财务部国度税务总局关于连锁策划企业有关税收题目的关照》(财税〔2003〕1号)等,但都较量零星,不足体系化,傍边涉及的税收政策及相干划定缺乏针对性,也不足详细。尤其是在当前电子商务模式下,连锁策划企业网上贩卖营业呈电子化、无纸化特性,商品买卖营业举动的潜伏性大大加强,对资金流的禁锢难度大,给税收征督事变带来了较大困扰,加之税务部分与其他各相干打点部分尚未实现信息共享,缺乏联动禁锢协力,与其相干的税收打点步伐仍有待完美。
    (二)跨地域策划连锁企业涉及差异的主管税务构造,税务打点难度较大
    今朝一些较大局限的连锁企业策划地区范畴较普及,其连锁总部、地域总部、零售门店漫衍于差异省、市和区(县),税务打点难度很大。如实施增值税汇总申报的连锁门店,因为今朝对分支机构的明细资料打点缺乏明晰划定,企业对异地移送货品的真实环境反应不足全面,造成主管税务构造难以把握及评估企业贩卖收入的真实性、公道性。同时受制于属地统领、信息差池称、征管本领滞后等身分影响,也也许呈现统一总部差异地域分支机构税负不均、征管程度存在差别等环境。
    (三)地域总部挂号注册为非业务性分支机构、零售门店挂号为个别经济,躲避纳税任务
    连锁策划企业从事跨地域直营连锁时,一样平常在地区中心都市配置地域总部,在总部的严酷监视下开展策划打点勾当并举办独立核算。可是,一些地域总部现实上是策划主体,在工商挂号时却挂号为非业务性子的分支机构,而其下设的连锁零售门店在挂号注册时,挂号范例却每每选择为个别工商户,有的则以其部属员工的小我私人名义作为法人代表挂号设立。从外貌上看,地域总部不直接参加策划、不配置账簿、不独立纳税,零售门店独立注册挂号、独立贩卖策划、当场申报纳税,但实质上个别零售门店没有策划自主权,策划权高度齐集在地域总部举办打点。如某鞋业公司通过将其地域总部挂号为非业务性子分支机构,并以公司员工的小我私人名义注册挂号了22家个别策划店的伎俩,袒护其隐匿贩卖收入、躲避纳税任务的实质。该公司2007~2008年申报纳税额与着实际策划局限明明不符,两年间少申报应税贩卖收入5131万元,申报贩卖额仅为现实贩卖额的13%,少缴增值税205万元。
    (四)连锁零售门店偷逃税款和规避增值税一样平常纳税人认定等题目较为突出
    连锁零售门店处于增值税链条的结尾,因为直接面临斲丧者,且大都为增值税小局限纳税人,因而不配置账簿或账务核算不健全,不如实反应策划环境或不如实申报纳税,不主动开具发票或以各类捏词拒开拓票的环境时有产生。当贩卖收入邻近或到达增值税一样平常纳税人尺度时,则每每采纳注销税务挂号的伎俩躲避认定为一样平常纳税人。
    二、增强连锁策划企业税收打点的思绪和对策
    连锁策划的内涵运作纪律及特点使其得以迅猛成长,由此而发生的经济效益和税收孝顺也呈慢慢上升趋势。相对付连锁策划尺度化、专业化和跨区化的典范特性,税收打点的针对性、协同性和有用性仍有待增强。当前,税务构造应驻足于“掌握特性,抓源堵漏,类型打点,促进成长”的根基思绪,从以下几个方面着手:
    (一)增强观测研究,在税收政策和打点步伐层面上加以完美
    财税〔1997〕97号文和财税〔2003〕1号文的划定,已就连锁策划企业纳税所在、汇总缴纳等涉税题目举办了同一和明晰,但今朝专门针对其策划模式及典范特性且相比拟力体系化、类型化的税收政策或打点法子尚未出台。就税务部分而言,当务之急该当将散见于国度各有关部分制发的一系列类型和促进连锁策划企业成长的文件中相干的涉税划定加以整合和完美,尤其是要充实思量连锁策划的模式、特点和趋势,举办深入说明研究,拟定并实验增强连锁策划企业打点的税收类型性文件或详细法子,既要有利于勉励其扩大策划和久远成长,同时又要针对连锁策划企业在税收征管上的单薄环节以及电子商务等新的成长趋势,依托信息化、专业化本领,采纳“源头控管,信息控税,综合管理,链条监控”的法子,从税务挂号、信息存案、纳税所在、管帐核算、申报征收、一般禁锢、注销挂号等涉及税务打点的各个环节举办严酷类型,成立税务部分与其他各相干部分的联动打点机制,充实应用第三方信息,形成禁锢协力,堵塞税收征管裂痕,防御税款流失。
    (二)拓宽信息获取与共享渠道,成立连锁策划纳税人根基信息库
    起首,税务部分应通过与内地商务部分搭建信息互换平台,实现特许策划存案信息资源的共享,起源形成连锁策划纳税人的根基信息查询库。其次,可先行实行在统一省(市)税务构造统领地区内成立起跨地域策划或具有品牌影响力的大型连锁策划企业根基信息查询库,从而慢慢敦促世界联网信息库的建成。在此基本上,实施连锁策划企业存案资料报送制度,划定连锁策划总部应向主管税务构造报送全部零售门店的根基信息,由总部主管税务构造录入连锁策划纳税人根基信息库,不绝充分和完美信息库资料,慢慢成立“分区收罗,逐级报送,联网共享,按期更新”的信息库,为税务构造实验信息化、专业化税收打点打好基本。
    (三)抓住要害环节,强化连锁策划企业的一般打点
    重点增强五个环节的打点:一是税务挂号打点。为便于税务构造精确把握纳税人策划模式等现实环境,应划定连锁零售门店在治理税务挂号时须同时向主管税务构造报送连锁策划条约、单店操纵手册等资料。二是信息存案打点。严酷落实连锁策划企业相干财政管帐制度、财政核算软件和银行结算账户的存案制度,详细应包罗财政软件成果、操纵措施、各环节数据来历等内容。三是申报征收打点。对较大品牌或到达必然局限的连锁零售门店应一致打消按期定额征收方法,实施自主申报方法。同时,主管税务构造可团结现实,要求连锁零售门店按期报送《商品贩卖明细表》和《盘存表》等资料存案存查。四是一般监控打点。对连锁零售门店加速推广行使税控收银装置,严酷实施门店贩卖商品均须逐笔开具发票等打点制度,强化“以票控税”力度。同时,依托信息互换机制和第三方信息,成立涵盖总部数据与门店申报收入比对说明、第三方数据占申报收入比例、税负率、毛利率、贩卖变换率等为焦点的预警监控指标系统,强化税源监控力度。五是注销挂号打点。对申请税务挂号注销的连锁零售门店,主管税务构造应要求其提供授权人出具的终止特许贩卖证明书,严酷落实注销清理措施,跟踪核实纳税人注销前存货的流向和处理赏罚,防备纳税人操作轮回注销、挂号等伎俩躲避税收打点。
    (四)掌握行业特性,试探奉行增值税一样平常纳税人链条式打点
    连锁策划企业一样平常都成立了一整套完备的财政监控系统,行使财政软件举办管帐核算打点,可以或许对商品进销存、收款结算等财政管帐信息精确核算,具备了精确核算贩卖收入和应纳增值税的手段。因此,可参照加油站等非凡行业税收打点步伐,对连锁策划局限和品牌影响力较大、商品附加值和税收孝顺率较高的行业,如医药、打扮、家电、建材(装饰)、家居、奢侈品(佳构)等,试探实施增值税一样平常纳税人链条式打点,即从连锁总部(地域总部)到零售门店均纳入增值税一样平常纳税人举办打点,同时,要求“总部——地域总部——门店”之间贩卖货品一致开具增值税专用发票,形成完备的增值税打点链条,施展“以票控税、链条监控”的浸染。
    (五)亲近打点协同,敦促跨地域、多部分涉税信息互换共享机制的成立
    起首,对跨地域策划的连锁企业,税务部分该当强化协作共同和信息互换,形成打点协力。详细来讲,应试探成立总部和门东家管税务构造之间的信息互换机制,即由连锁总部的主管税务构造按期收罗各门店的贩卖信息,依托信息互换平台,实时转达给各门店的主管税务构造,各门店的主管税务构造充实依据总部提供的策划信息,增强对门店申报贩卖收入真实性的监控,从而有用强化差异地域连锁策划企业的税源控管力度。其次,税务部分该当充实借助处所当局主导建树的综合治税信息平台,增强与商务、财务、工商、地税、银行等各部分的协作共同和信息互换,成立多部分联动打点机制,配合促进连锁策划企业的康健类型成长。
    (六)突出监控重点,开展大型品牌连锁企业(团体)的专项税收管理
    针对当前连锁策划呈局限化、团体化成长以及上市公司逐渐增多的趋势,各田主管税务构造应凭证税源专业化打点要求,实时将本辖区大型连锁策划企业纳入重点监控打点范畴,配备高素质、专业化的人力资源,实验税源专业化齐集打点,增强一般征管数据的比对说明和纳税评估,进步税收征管服从。同时,进一步亲近税务体系内部的上下联动和打点协同,凭证“同一选案,联动搜查,信息共享,以查促管”的思绪,每年确定一至两个连锁行业,抽取必然比例具有代表性的跨地域连锁策划企业(团体)举办重点剖解,实验跨地区连系税务搜查。通过联查,深入剖解大型连锁企业(团体)的运作模式、策划伎俩和涉税题目,从中查找出税收打点的单薄环节,总结履历,触类旁通,实时采纳有针对性的法子,以到达类型税收打点、促进征管质效晋升的目标。
    作者单元:广东省国度税务局

发布时间:2017-08-22 16:00 浏览次数:
 
 
     
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